Thèse soutenue

Étude du fonctionnement des comités d’audit et de l’audit interne : au-delà du contrôle formel ?
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Auteur / Autrice : Marion Tellechea
Direction : Stéphanie Thiéry-Dubuisson
Type : Thèse de doctorat
Discipline(s) : Sciences de Gestion
Date : Soutenance le 18/06/2021
Etablissement(s) : Université de Lorraine
Ecole(s) doctorale(s) : École doctorale SJPEG - Sciences Juridiques, Politiques, Economiques et de Gestion (Lorraine)
Partenaire(s) de recherche : Laboratoire : CEREFIGE - Centre Européen de Recherche en Economie Financière et Gestion des Entreprises (Lorraine)
Jury : Président / Présidente : Catherine Kuszla
Examinateurs / Examinatrices : Stéphanie Thiéry-Dubuisson, Benoît Pigé, Didier Fass, Stéphane Lhuillery
Rapporteurs / Rapporteuses : Catherine Kuszla, Benoît Pigé

Résumé

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L’objectif de ce travail est de contribuer à la compréhension du fonctionnement des comités d’audit et de l’audit interne. Cette recherche est fondée sur trois études empiriques indépendantes sur les plans théoriques et méthodologiques mais visant à montrer conjointement comment le contrôle est caractérisé dans les comités d’audit et dans les départements d’audit interne. La première étude vise à explorer la manière dont le comité d’audit exerce son contrôle lors des réunions à l’aide d’une approche qualitative et en sollicitant le champ théorique du climat éthique organisationnel. Afin d’examiner le type de climat éthique organisationnel perçu lors des réunions de comité d’audit, quatre méthodes de collecte de données sont mises en œuvre. La deuxième étude porte sur l’identification des déterminants de la qualité de l’audit interne. À partir de l’agrégation de variables identifiées dans la littérature, trois indices originaux sont construits. L’étude consiste à saisir la part explicative de ces trois facteurs sur la qualité de l’audit interne opérationnalisée par un indice élaboré à partir de mesures de l’utilisation et la conformité aux normes d’audit interne de l’Institute of Internal Auditors (IIA). Le travail empirique est réalisé à travers une approche quantitative et le modèle présenté dans l’étude s’inscrit dans une démarche économétrique. Le matériel empirique est issu des données obtenues à partir de la base Common Body of Knowledge (CBOK 2015) de l’IIA. La troisième étude examine également la fonction d’audit interne mais se concentre sur la notion d’innovation. Ainsi, l’objectif de l’étude consiste à déterminer les sources de connaissance menant à l’innovation au sein des départements d’audit interne. En utilisant également la base de données CBOK, ce travail tente d’identifier dans quelle mesure les équipes d’audit interne innovent grâce à leurs capacités de recherche interne et aux différentes sources de connaissances internes et externes qu’elles peuvent absorber. Les résultats de chacune des études montrent dans quelle mesure les pratiques informelles mises en œuvre au sein des comités d’audit et des départements d’audit interne, en parallèle des prescriptions réglementaires et des normes professionnelles, contribuent au fonctionnement effectif de ces deux mécanismes de gouvernance d’entreprise.