The role of accounting information and the relevance of IFRS : an international survey of financial officers, financial analysts and auditors

par Cristiane Benetti

Thèse de doctorat en Sciences de gestion

Sous la direction de Pascal Dumontier et de Iran Siqueira Lima.

Soutenue le 20-06-2011

à Grenoble en cotutelle avec l'Universidade de São Paulo (Brésil) , dans le cadre de École doctorale sciences de gestion (Grenoble) , en partenariat avec Centre d'Etude et de recherche appliquée à la Gestion (équipe de recherche) .

Le président du jury était Charles Piot.

Le jury était composé de Pascal Dumontier, Iran Siqueira Lima, Luis Paulo Lopes Favero.

Les rapporteurs étaient Bernard Raffournier, Richard Saito.

  • Titre traduit

    Le rôle de l'information comptable et de la pertinence des IFRS : une enquête internationale sur des agents financiers, des analystes financiers et des auditeurs


  • Résumé

    L'objectif principal de cette étude est de déterminer comment les individus impliqués dans le processus de vue comptable, regardent le rôle de l'information comptable dans un environnement économique où les marchés financiers sont dominants. L'étude tente également de déterminer si International Financial Reporting Standards (IFRS) parti dans l'accomplissement de ce rôle. À cette fin, on compare les perceptions des directeurs financiers, les analystes financiers et les auditeurs de deux environnements de marché très différents, l'Europe comme une variable pour un environnement de marché de capitaux très développés et le Brésil comme une variable pour un environnement de marché des capitaux moins développé. Par le biais d'une enquête, nous voulons déterminer si les producteurs de données comptables (directeurs financiers), les utilisateurs de ces données (analystes financiers) et les contrôleurs de l'information comptable (auditeurs) partagent les mêmes vues sur l'utilité et les objectifs du processus de la comptabilité financière. L'extension de l'étude à plusieurs pays est un des moyens possibles pour déterminer si et comment l'environnement économique affecte l'opinion des personnes interrogées sur des informations comptables. Notre instrument d'enquête a été validé en trois langues (anglais, français et portugais) et utilisé dans six groupes de pays (un pour le Brésil, quatre groupes différents pour les pays européens et un pour les autres participants volontaires). Nous avons utilisé des statistiques descriptives et l'analyse des correspondances multivariée (ACM) pour faire notre analyse et interprétation des résultats. Nos résultats suggèrent que l'activité de nos répondants ont moins d'impact sur leurs réponses que les pays ou ils sont placés.


  • Résumé

    The main objective of this study is to determine how individuals involved in the accounting process view the role of accounting information in an economic environment where capital markets are dominant. The study also attempts to determine whether International Financial Reporting Standards (IFRS) play a part in fulfilling this role. To this end, we compare the perceptions of financial officers, financial analysts and auditors from two distinctly different market environments, using Europe as a proxy for a highly developed capital market environment and Brazil as a proxy for a less developed capital market environment. By means of a survey, we want to identify whether producers of accounting data (financial officers), users of that data (financial analysts), and controllers of accounting information (auditors) share the same views on the usefulness and goals of the financial accounting process. Extending the study to several countries is a potential means for determining whether and how the economic environment affects the respondents' views of accounting information. Our survey instrument was validated in three languages (English, French and Portuguese) and applied in six groups of countries (one for Brazil, four distinct groups for European countries and one for other voluntary participants). We used descriptive statistics and multivariate correspondence analysis (MCA) to analyze and interpret the results. Our results suggest that the activity of our respondents has less influence on their answers than the country they work in.

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