L'intangibilte du bilan d'ouverture : une theorie inequitable ?

par ELIE GERBINO

Thèse de doctorat en Droit privé

Sous la direction de Christian Louit.

Soutenue en 1999

à Aix Marseille 3 .

    mots clés mots clés


  • Résumé

    L'objet central de la reflexion consiste a se prononcer sur la validite de la theorie jurisprudentielle de l'intangibilite du bilan d'ouverture du premier exercice non prescrit regulierement denoncee pour violation des principes legaux de specialisation des exercices, de determination du benefice net par l'article 38-2 du code general des impots, ainsi que de prescription. L'interrogation posee en problematique passe par la necessite de savoir, au-dela de la question de la meconnaissance ou pas desdits principes, si ladite theorie de l'intangibilite peut etre legitimee, en derniere analyse, par le concept d'equite, socle de tout systeme fiscal democratique. La premiere partie s'interroge sur la nature des concepts a l'oeuvre, et pour cela presente la theorie des erreurs et des decisions de gestion a la fois dans sa conception ancienne confuse, et moderne operatoire, ainsi que la theorie des corrections symetriques sous ses deux versions, l'ancienne, adepte de la symetrie integrale au nom du respect absolu de la prescription, et qui de ce fait rattache a la periode prescrite sans consequences fiscales tout evenement generateur de perte ou de profit ne en periode prescrite, l'actuelle, fondee sur l'intangibilite du bilan d'ouverture du premier exercice non prescrit a raison de la prescription du bilan de cloture precedent, ce qui a pour effet d'inclure dans la periode non prescrite l'evenement en cause pourtant survenu en periode prescrite ; analyse le cadre conceptuel permettant d'articuler theories des erreurs et des corrections symetriques, et delimite les divers cas de non mobilisation de la version actuelle des corrections symetriques. La deuxieme partie aborde, aux fins de les tester et d'en evaluer les merites compares, le fonctionnement concret de la theorie, sous ses deux versions, en traitant aussi bien la composante active que passive de l'actif net a la fois en situation de sous et sur-estimations erronees ou deliberees, ainsi que les conditions juridiques requises pour se prevaloir de la version actuelle dont l'essence est de reparer non pas les ecritures comptables mais les sous et sur-estimations d'actif net meme non ecriturees. Au total, l'intangibilite est justifiee d'un double point de vue. Si alors meme qu'elle s'en prevaut, l'intangibilite constitue une exception a la prescription, cette atteinte peut neanmoins s'expliquer par la recurrence


  • Résumé

    The main subject of our reflection deals with the validity of the precedendial theory of the intangibility of the opening balance sheet of the first non-barred fiscal year which is regularly denounced for violating the legal principles of the specialization of fiscal years, the determination of net profit by article 38-2 of the french tax code, as well as prescription. The matter of this dissertation is to examine, beyond the question of disrespect or application of the above-mentioned principles, whether the theory of intangibility can be legitimized, after all, by the concept of fairness, foundation of all democratic fiscal systems. The first part tackles the nature of the working concepts, and thus presents the theory of errors and management decisions both in its former confused conception and in its modern efficient one, as well as the theory of symetrical corrections in its two versions, the old one, for integral symetry in the name of absolute respect of prescription, and therefore linking without fiscal consequences to the prescribed period, all event generating loss or profit coming from the said period, the modern one, based on the interrogation of the opening balance sheet of the first non-prescribed fiscal year owing to the prescription of the preceding closing balance sheet, which has the effect of including in the non-barred period the mentioned event having nevertheless occured during the prescribed period; and last, analyses the conceptual means allowing to connect the theory of errors and that of symetrical corrections, delineating the different instances of non-application of the present version of symetrical corrections. The second part studies, testing them and evaluating their respective merits, the concrete fonctioning of the theory, in its two versions, dealing with the active and passive components of the net asset value, in both erroneous or deliberate under and over-estimations, as well as legal conditions required to benefit by the present theory the very essence of which is not to correct encounting entries, but the under and over-estimation of net asset values, wether the entries be made or not. On the whole, intangibility can be justified from a double standpoint. Though it is based upon prescription, intangibility is an exception, nevertheless this breach can be explained by the recurrence during the non-barred period of the in

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Informations

  • Détails : 1 vol., 347 p.
  • Notes : Publication autorisée par le jury
  • Annexes : 415 ref.

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  • Bibliothèque : Université d'Aix-Marseille (Aix-en-Provence. Schuman). Service commun de la documentation. Bibliothèque universitaire de droit, science politique et économie.
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  • Bibliothèque : Université d'Aix-Marseille (Aix-en-Provence. Schuman). Espace René Cassin. Centre d'études fiscales et financières.
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  • Cote : TH 2
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