Le regime fiscal des immobilisations incorporelles

par Jean-Christophe Bieler

Thèse de doctorat en Droit privé

Sous la direction de Bernard Plagnet.

Soutenue en 1998

à Toulouse 1 .


  • Résumé

    Dans un contexte de mutation profonde des systemes economiques, la fin du xxeme siecle marque le passage progressif d'une economie industrielle du corporel a une economie de l'incorporel et de l'immateriel. Ce phenomene de l'incorporel, principalement caracterise par la croissance des investissements et depenses de nature non corporelle (recherche et developpement, propriete industrielle et intellectuelle, informatique, promotion commerciale,. . . ), tend au niveau des entreprises sinon a la revelation, du moins a la constitution d'un patrimoine social proprement incorporel. Au plan comptable, le constat de l'acquisition ou de la creation et de l'exploitation par l'entreprise de biens ou droits de nature incorporelle impose une adaptation des systemes d'information dans la perspective de l'identification et de la reconnaissance des actifs incorporels. De facon liee, la qualification fiscale des elements incorporels de l'actif immobilise et les modalites de leur traitement emportent des enjeux financiers fondamentaux. Dans ce contexte, la reglementation fiscale et la jurisprudence ont progressivement etabli les principes applicables en matiere d'identification et de traitement des immobilisations incorporelles a l'occasion successivement de leur acquisition, de leur exploitation et enfin de leur sortie de l'actif immobilise. Ce panorama legislatif et jurisprudentiel sera notamment l'occasion d'aborder trois questions fondamentales relatives au traitement fiscal des immobilisations de nature incorporelle. En premier lieu. L'examen de la qualification des immobilisations incorporelles lors de leur entree dans le patrimoine de l'entreprise permettra de clarifier le debat de la distinction entre charge d'exploitation et element de l'actif immobilise au regard de la jurisprudence recente. En. Second lieu, et dans le cadre de l'analyse des consequences fiscales attachees a l'exploitation des immobilisations incorporelles, il sera aborde l'evolution de la jurisprudence dans la reconnaissance du caractere amortissable des ces elements de l'actif immobilise. Il sera enfin evoque les incidences de nature fiscale attachees a la constatation de la sortie d'actif des immobilisations incorporelles au regard principalement du regime des droits d'enregistrement, de la tva et des impots directs.


  • Résumé

    Within the context of changing economic systems, the end of de 20th century marks the progressive move from economic systems, in which the concept of tangible industrial assets was predominant, to those in which intangible and immaterial assets prevail. This phenomenon, mainly characterized by the growth in spending and investment in 'intangibles' (research and development, industrial and intellectuel property, computing and marketing. . . ), tends to the constitution in the enterprise balance sheet of intangible assets value stricto sensu. From a strict accounting point of view, the recording of an acquisition or the creation or exploitation by an enterprise, of goods or rights of an intangible nature, requires an adaptation in the normal accounting systems and rules in order to acknowledge accounting wise the intangible assets. In addition, the tax qualification and treatment of the intangible assets implies fundamental financial stakes. In this context tax rules and jurisprudence have progressively established specific principes to identify and treat intangible assets. The scope of this work is to analyze the status and provide an overview of the tax regime and legal framework applicable to intangible assets at each stage of their acquisition, exploitation and disposal. This overview provides the opportunity to address three fundamental questions relating to the tax treatment of intangible assets. Firstly, an examination of the qualification of intangibles at the time of acquisition by an enterprise will assist in clarifying the distinction between cost of period and fixed asset with regard to the recent jurisprudence evolution. Secondly, when addressing the tax issues related to the exploitation of the intangible assets, the progressive but fundamental jurisprudence evolution leading to the recognition of the intangible assets depreciation will be specifically developed. Finally taxation issues relating to the disposal of the intangible assets, particularly with regard to stamp duty, vat and capital gains tax will be examined.

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Informations

  • Détails : 1 vol., 348 p.
  • Notes : THESE NON REPRODUITE
  • Annexes : 165 ref.

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